ปฏิทินภาษีของบริษัท หนึ่งปีต้องยื่นอะไรบ้าง

ทำไมต้องดูเป็นปฏิทิน

เจ้าของกิจการส่วนใหญ่รู้ว่ามีภาษีต้องยื่น แต่ไม่เคยเห็นภาพรวมว่าทั้งปีมีกี่รายการและตกอยู่ช่วงไหนบ้าง พอมองไม่เห็นภาพก็เลยรู้ตัวอีกทีตอนได้รับหนังสือแจ้งค่าปรับ ปฏิทินนี้จึงรวมทุกอย่างไว้ในหน้าเดียว

รายการที่ต้องยื่นทุกเดือน

• ภ.ง.ด.1 ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากเงินเดือนพนักงาน ยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป
• ภ.ง.ด.3 ภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่จ่ายให้บุคคลธรรมดา เช่น ฟรีแลนซ์หรือค่าเช่า ยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป
• ภ.ง.ด.53 ภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่จ่ายให้นิติบุคคล เช่น ค่าบริการหรือค่าจ้างทำของ ยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป
• ภ.พ.30 ภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับกิจการที่จด VAT ยื่นภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป
• เงินสมทบประกันสังคม นำส่งภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

การยื่นผ่านระบบ e-Filing ของกรมสรรพากรจะได้ขยายเวลาออกไปอีกช่วงหนึ่งจากกำหนดปกติ ซึ่งช่วยได้มากเวลามีเหตุสุดวิสัย

รายการกลางปี

• ภ.ง.ด.51 ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี ยื่นภายใน 2 เดือนนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาหกเดือนแรกของรอบบัญชี สำหรับบริษัทที่ใช้รอบบัญชีปฏิทิน คือช่วงปลายเดือนสิงหาคม

จุดที่ต้องระวังคือ ภ.ง.ด.51 คำนวณจากประมาณการกำไรทั้งปี ถ้าประมาณการต่ำกว่าความเป็นจริงเกินเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด จะมีเงินเพิ่มตามมา การประมาณการจึงไม่ควรทำแบบเดาส่ง

รายการปลายปีและหลังปิดรอบบัญชี

• ปิดงบการเงิน และให้ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจสอบและลงนาม
• ประชุมผู้ถือหุ้นเพื่ออนุมัติงบ โดยทั่วไปภายใน 4 เดือนนับจากวันสิ้นรอบบัญชี
• ยื่น บอจ.5 บัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น ภายใน 14 วันนับจากวันประชุม
• นำส่งงบการเงินต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้า ภายใน 1 เดือนนับจากวันที่ที่ประชุมอนุมัติ
• ยื่น ภ.ง.ด.50 ภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี ภายใน 150 วันนับจากวันสิ้นรอบบัญชี

สำหรับบริษัทที่ใช้รอบบัญชีตามปีปฏิทิน ภ.ง.ด.50 จะครบกำหนดราวปลายเดือนพฤษภาคมของปีถัดไป

รายการที่ลืมกันบ่อย

• หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ต้องออกให้ผู้รับเงินทุกครั้งที่หักภาษี ไม่ใช่แค่ยื่นแบบแล้วจบ
• แจ้งเข้า-ออกพนักงานกับประกันสังคม ต้องแจ้งภายในกำหนด ไม่ใช่รอทำทีเดียวตอนสิ้นปี
• ยื่นแบบเปล่าในเดือนที่ไม่มีรายการ เดือนที่ไม่มีการหักภาษีหรือไม่มียอดขาย ก็ยังต้องยื่นแบบเปล่า ไม่ใช่ไม่ยื่น

สรุป

ในหนึ่งปี นิติบุคคลที่จด VAT และมีลูกจ้างจะมีรายการต้องยื่นราวห้าสิบกว่าครั้ง ถ้ารวมงานปลายปีเข้าไปด้วย ความผิดพลาดส่วนใหญ่ไม่ได้เกิดจากไม่รู้กฎหมาย แต่เกิดจากไม่มีใครถือปฏิทินนี้ไว้ การมีคนดูแลรอบเดือนให้จึงคุ้มกว่าค่าปรับที่ตามมาเกือบทุกกรณี